Opções de Ações Americanas A isenção fiscal do Reino Unido sobre ganhos com opções de ações pode ser obtida através da criação de um arranjo HM Revenue and Customs (Sub-Plano) aprovado que substituirá as opções outorgadas por uma empresa dos EUA a seus empregados ou empregados. sua subsidiária no Reino Unido. A isenção fiscal está disponível em relação a opções com um valor de mercado justo agregado de 16330.000 determinado na data da concessão da opção. Os ganhos associados às opções concedidas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e (nos casos apropriados) Contribuições de Seguro Nacional (NICs), quando apropriado. No entanto, empregadores NICs podem ser transferidos para o optionee por uma eleição conjunta ou um acordo com o oponente. O locatário normalmente receberá benefícios fiscais para quaisquer NICs de empregadores pagas. Requisitos As ações devem satisfazer as condições estatutárias. A opção deve ser exercida: (i) no ou após o terceiro e, o mais tardar, no décimo aniversário da data de concessão da opção ou (ii) quando as regras o permitirem, antes do terceiro aniversário da data de concessão e no prazo de 6 meses após a cessação do emprego dos oponentes com o grupo em razão de lesão, incapacidade, redundância ou aposentadoria. Tratamento Tributário Qualquer ganho que surja no exercício da opção não está sujeito a imposto de renda ou responsabilidade de NICs. Tratamento tributário favorável ao ganho de capital. O custo de estabelecimento e administração do Subplano é dedutível para efeitos de imposto sobre as sociedades. As empresas listadas e privadas podem estabelecer os arranjos aprovados. Arranjos aprovados podem ser configurados para quase todos os planos internacionais. Não há alterações no Plano dos EUA nem na forma como o Plano dos EUA é administrado. O acordo aprovado é aplicável apenas a opções às quais é expressado aplicar-se na data da concessão. Flexibilidade consequencial na concessão de opções aprovadas e não aprovadas pela Alfândega de Receita Federal. A adoção é geralmente feita pelo Administrador ou Comitê de Remuneração do Plano dos EUA. Além da isenção fiscal, os funcionários do Reino Unido podem participar basicamente da mesma base que os funcionários em todo o mundo. Para obter mais informações, preencha o formulário de solicitações. Este briefing foi preparado apenas para orientação geral e não deve ser tratado sem aconselhamento específico. Entre em contato conosco se precisar de mais informações. Compartilham Opções Opções de Ações Não Aprovadas Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorável de impostos sob um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou um plano de opção de são muito flexíveis e simples de administrar. No entanto, se sua empresa puder se enquadrar nas regras de Incentivo à Administração Corporativa para poder conceder opções de EMI (o que pode acontecer se o grupo como um todo tiver menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós o direcionaremos também leia nossa nota da EMI e recomende que você considere um plano de opção de EMI. Note também que o tratamento fiscal de não-funcionários e não-diretores (por exemplo, consultores) difere do estabelecido abaixo. Concessão de Opções Não Aprovadas Não há cobrança de imposto (ou outro) sobre a concessão de uma opção não aprovada. Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária no Reino Unido de relatar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs (HMRC) até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um retorno anual no site da HMRC. Exercício da opção de exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção com mais de 5.000 ações e o preço de exercício da opção for 2 e a opção for exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que se apliquem obrigações de retenção, (veja abaixo), o imposto de renda é pago pelo empregado através de sua declaração de imposto de autoavaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações de retenção na fonte (PAYE) Em termos gerais, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações opcionais estiverem em uma companhia listada, uma empresa controlada por uma empresa privada ou se houver acordos para que a empresa seja vendida ou para que sua renda seja listada. As ações são consideradas como ativos prontamente conversíveis (RCAs). Se as ações estiverem em uma empresa privada e não houver acordos para serem vendidas, não haverá obrigação de retenção. A retenção ocorre pela empresa empregadora sob o sistema PAYE, e se o titular da opção não assegurar que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda dentro de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o funcionário pode ter um imposto sobre a carga tributária através da declaração de rendimentos dos empregados. É comum fornecer um mecanismo para retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser comunicado até 6 de julho, após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um relatório anual no site do HMRC. Exercício da opção - contribuições para o seguro nacional Também haverá a responsabilidade das contribuições para o seguro nacional (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho da opção se as ações forem RCAs. A taxa de funcionários NIC também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos menores) é atualmente 12. A taxa de empregadores NICs é atualmente 13,8 sobre o montante do ganho de opção. É possível que a responsabilidade da NIC do empregador seja transferida ou reembolsada pelo funcionário. Isso aumentará o passivo fiscal geral para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução do imposto de renda está disponível com relação ao valor do ganho em que o empregado paga as NICs do empregador. Quando um empregado paga aos empregadores NICs, e é um contribuinte 40, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59 para indivíduos que pagam a taxa 45. Venda de Ações Na venda de ações haverá uma cobrança ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no ano fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido pela venda das ações e o agregado de o valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações forem vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar. O funcionário pode usar sua verba anual CGT (11.100 para o ano fiscal 2015/16) para que apenas os ganhos em excesso a esse valor fiquem sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28, na medida em que os indivíduos superam a renda tributável e os ganhos, excedendo a faixa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limite (mas acima do subsídio anual) são tributados aos 18 anos. Se um empregado tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da empresa e detiver as acções durante pelo menos um ano, o empregado poderá ser elegível para os empresários alívio que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite de 10 milhões de vida. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os detentores de opções de empregados. Dedução do imposto sobre as sociedades A empresa empregadora pode solicitar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo montante do ganho da opção em determinadas circunstâncias. Se você receber uma opção de comprar ações como pagamento pelos seus serviços, poderá ter renda quando receber a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ação recebida quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016
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